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                        外貿企業出口退稅賬務處理

                        時間:2018-05-24 09:24:31  作者:  來源:百萬財務  瀏覽:次  【字體大?。?span class="bigf" style="cursor:pointer;font-size:16px;">  大  中  小

                          對于從事會計行業的朋友來說,外貿企業的賬務相比國內來講,要麻煩那么一丟丟,但是對于接觸過一段時間之后,也是soeasy的了,下邊列舉一些外貿企業在處理應交增值稅、外銷、轉賬、計提等情況的賬務處理,供大家學習!
                         


                        (點上圖了解出口退稅做賬所需資料)

                          1.外貿企業采購貨物,取得增值稅專用發票,分錄如下:

                          借:庫存商品

                          應交稅費-應交增值稅-進項稅額

                          貸:應付賬款等
                         

                          2.確認外銷貨物的銷售收入,記賬匯率建議使用出口當月第一個工作日的人民幣匯率中間價,分錄如下:

                          借:應收賬款等

                          貸:主營業務收入
                         

                          3.結轉銷售貨物的成本,分錄如下:

                          借:主營業務成本

                          貸:庫存商品
                         

                          4.征退稅差轉成本,分錄如下:

                          借:主營業務成本

                          貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
                         

                          5.計提出口退稅出口退稅:

                          借:應收出口退稅款

                          貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅

                          注:2018年7月31日后出口的,增值稅退稅率包括16%、15%、13%、10%(國際、港澳臺與航天運輸等)、9%、6%(研發設計等)、5%、3%(從小規模企業購入)八檔。
                         

                          6.收到退稅款,分錄如下:

                          借:銀行存款

                          貸:應收出口退稅款
                               
                                以上這些外貿企業賬務處理學會了沒?是不是很簡單!
                         

                          注釋1、增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中:
                         

                          “進項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
                         

                          “出口退稅”專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額;
                         

                          “進項稅額轉出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
                         

                          2、財會[2016]22號第4條出口退稅的賬務處理規定:未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的,按規定計算的應收出口退稅額,借記“應收出口退稅款”科目,貸記“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”科目,收到出口退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收出口退稅款”科目;退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額,借記“主營業務成本”科目,貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
                         

                          3、賬務處理分錄二級科目的設置,主要是為了核算清晰,企業可根據實際情況設置!


                        (外貿企業賬務舉例)



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