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                        代理出口,退稅怎么辦理

                        時間:2018-04-19 11:32:55  作者:  來源:百萬財務  瀏覽:次  【字體大?。?span class="bigf" style="cursor:pointer;font-size:16px;">  大  中  小

                          什么是代理出口?
                         

                          外貿代理制在1984 年《國務院關于外貿體制改革意見報告》中被首次提出,即由擁有進出口經營權的企業代理國內企業(生產或流通企業)或國外客商完成出口服務。服務對象主要為無進出口經營權或在特殊商品上存在進出口資質限制的國內中小企業。在外貿代理制首次提出時我國尚未加入世界貿易組織(WTO),當時進出口權尚未開放,只有少數的國有商業流通企業擁有進出口經營權。
                         

                          我國從2001年12月11日起正式成為世貿組織(WTO)成員,承諾在加入后3年內,將給予所有在中國的企業進出口權?,F如今進出口權辦理手續比較簡單,只需要在網上填寫好資料審批通過后,去商務局辦理即可。
                         

                          現常規代理出口的操作模式為:代理公司充當委托方和國外客戶的出口代理商,委托方與代理公司簽訂代理出口合同,代理公司收取代理費。價格和其他合同條款的最終決定權屬于委托方,進出口盈虧和履約責任最終由委托方承擔。出口手續由受托方辦理,委托方取得受托方開具的代理出口貨物證明辦理退稅。收匯根據外匯管的規定,代理進出口業務的,應由代理方(受托方)收付匯。代理方收取外匯后支付給委托方。
                         

                          注:不要操作成“假自營 真代理”
                         

                          委托方如何辦理退稅?
                         

                          代理出口報關單(新版)收發貨人為受托方,生產銷售單位為委托方。代理出口報關單如下:
                         


                         

                          注:1、收發貨人:本欄目填報在海關注冊的對外簽訂并執行進出口貿易合同的中國境內法人、其他組織或個人的名稱及編碼。編碼可選填18位法人和其他組織統一社會信用代碼或10位海關注冊編碼任一項。特殊情況下填制要求如下:有代理報關資格的報關企業代理其他進出口企業辦理進出口報關手續時,填報委托的進出口企業。
                         

                          2、生產銷售單位:生產銷售單位填報出口貨物在境內的生產或銷售單位的名稱,包括:①自行出口貨物的單位。②委托進出口企業出口貨物的單位。
                         

                          委托出口的貨物,受托方應自貨物報關出口之日起至次年4月15日前,申請開具《代理出口貨物證明》,委托方取得受托方提供的代理出口貨物證明后,錄入出口貨物明細申報數據中的“代理證明號”,報關單號處不錄!代理出口貨物證明電子版如下圖:
                         


                          注:1、代理證明號的錄入為代理證明編號+2位項號,注意不要與21位報關單號的錄入混淆,報關單號為18位報關單+0+2位項號,代理證明號沒有中間的0!
                         

                          2、此種方式注意區分“外綜綜合服務企業代辦退稅”的操作方式,
                         

                          委托方及受托方如何賬務處理?
                         

                          1、委托方的賬務處理:

                         ?、俅_認出口銷售收入,分錄如下:

                          借:應收賬款-**國外客戶

                          貸:主營業務收入-委托出口收入

                         ?、谥Ц洞碣M,取得增值稅專用發票,分錄如下:

                          借:銷售費用

                          應交稅費-應交增值稅-進項稅額(生產企業可以抵扣,外貿企業根據情況選擇是否抵扣)

                          貸:銀行存款/應付賬款等

                         ?、凼盏绞芡蟹酱盏膰饪蛻糌浛?,分錄如下:

                          借:銀行存款

                          貸:其他應收款-**代理公司

                          同時沖減應收賬款,分錄如下:

                          借:其他應收款-**代理公司

                          貸:應收賬款-**國外客戶
                         

                          2、受托方的賬務處理:

                         ?、俅肇浛?,分錄如下:

                          借:銀行存款

                          貸:其他應付款-代理出口**客戶款

                         ?、诖湛钪Ц督o委托出口客戶,分錄如下:

                          借:其他應付款-代理出口**客戶

                          貸:銀行存款

                         ?、鄞_認代理費收入,分錄如下:

                          借:銀行存款/應收賬款等

                          貸:主營業務收入-代理費

                          應交稅費-應交增值稅-銷項稅額



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